Изменения в налоге на прибыль с 2026 года: новые правила учета убытков и налоговых вычетов

Что изменилось

Основные новшества касаются следующих аспектов:

• Убытки прошлых периодов: ранее компании могли полностью учитывать убытки предыдущих лет при исчислении налоговой базы текущего года. Однако с 2026 года разрешено снижать налоговую базу текущего периода лишь наполовину от накопленных убытков прошлых лет.
• Инвестиционные налоговые вычеты: введены дополнительные возможности для применения федеральных и региональных налоговых вычетов при капитальных вложениях в основные средства и нематериальные активы.
• Штрафы и санкции: внесены уточнения относительно признания доходов от штрафов и санкций, полученных от иностранных организаций из недружественных стран или российских солидарных ответчиков.
• Резерв по сомнительным долгам: теперь в резерв можно включать задолженность по штрафам и санкциям, связанным с договорами реализации товаров, работ или услуг, при условии наличия судебного акта и признания основного долга сомнительным.

Что делать бухгалтеру

Бухгалтерии необходимо предпринять следующие шаги:

• Проверить настройки учетной программы на корректность переноса убытков — алгоритм должен автоматически учитывать новое ограничение до 2030 года.
• Оценить возможность передачи инвестиционного налогового вычета между участниками группы компаний, особенно если одна организация имеет право на вычет, а другая — прибыль в федеральном бюджете.
• Проанализировать законодательство конкретного региона на предмет изменений в составе расходов, включаемых в региональный налоговый вычет.
• При формировании резерва по сомнительным долгам проверять наличие судебных актов о взыскании санкций и добавлять такие суммы к основному долгу должника.

Кого это касается

Нововведения затрагивают всех юридических лиц, применяющих общую систему налогообложения и обязанных платить налог на прибыль. Особенно актуальны они для крупных корпораций и холдинговых структур, имеющих дочерние предприятия и филиалы, а также для организаций, активно использующих инвестиционные налоговые вычеты и формирующих резервы по сомнительным долгам.